关于规范保险监管报表上报格式的通知
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关于规范保险监管报表上报格式的通知
关于规范保险监管报表上报格式的通知
各保险公司：
为了提高报表统计工作效率，我会拟安装相关软件对统计报表的汇总进行计算机自动处理。为配合该项工作，正确处理各项数据，需要统一规范报表格式，要求各单位必须严格按照我会制定的报表格式上报保险监管报表。具体要求如下：
一、通过电子邮件的形式将报表传到我处。快报、月报、季报、半年报、年报分别以一个文件上报。文件存为Excel格式。例如，公司填报季报时，只能做成一个文件，将各张报表分别放在该Excel文件的不同工作表中。若报表修改需重新报送，应将所有报表上报，不能仅报送修改后的部分报表。报表中货币单位统一为万元（人民币）。
二、报表文件的命名规则：
报表文件名长度为9位；
第一位为报表种类代码：K表示快报，M表示月报，S表示季报，H表示半年报，Y表示年报；
第二至三位为年份：01表示2001年，02表示2002年，依此类推；
第四至五位为顺序号：月报为01－12，季报为01－04，半年报为01－02，年报为01；
第六位为中外资保险公司识别码：C表示中资保险公司，F表示外资及中外合资保险公司；
第七至八位为公司代码（见附件）；
第九位为公司识别号：P表示财产险公司，L表示寿险公司，R表示再保险公司，E表示信用险公司，G表示集团公司本级，C表示集团公司合并。
如：人保公司2003年7月份“保险公司主要指标月报表”的文件名称为“M0307C01P.xls”。
三、必须严格执行我会制订的报表格式，不能变动起止行列，不能增删行列，表中填写的数据为数值型，不能为链接形式；
四、若公司有需要说明的情况，应填在表下备注栏内。
五、本通知自2003年7月1日实行。各保险公司于规定的日期前将电子报表发到下列邮箱：tongjixinxichu@circ.gov.cn，随后再将文件通过快递方式报送我会。
若对报表格式（见各公司联系人邮箱）及填报内容有疑问，请及时与我部联系！
附：保险公司名称、代码对照表
保监会财会部
二○○三年六月
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证券投资基金会计核算办法
证券投资基金会计核算办法
财政部 2001年11月11日
一、 总则
（一）为了规范证券投资基金的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，制定本办法。
（二）本办法适用于基金管理公司管理的证券投资基金（以下简称"基金"）。
（三）基金管理公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。
（四）基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。
（五）本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。基金管理公司不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（六）基金管理公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理公司可以根据需要自行确定。
（七）基金管理公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
（八）基金管理公司应编制和对外提供真实、完整的基金财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
（九）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。对外提供的会计报表包括：资产负债表、经营业绩表、基金净值变动表及其附表。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。
关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人、基金托管人、基金发起人、基金管理公司的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等。
（十）月度、季度财务会计报告应于月份终了后6个工作日内报出；半年度财务会计报告应于年度前6个月结束后60日内报出；年度财务会计报告应于年度终了后90日内报出。
编报的会计报表，以人民币"元"为金额单位，“元”以下填至“分”。
（十一）向外提供的基金会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：基金管理人和基金托管人名称、基金名称、基金设立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。
（十二）本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财政部负责修订。
（十三）本办法自2002年1月1日起施行。
二、证券投资基金会计科目
（一）会计科目名称和编号
顺序号 编号 会计科目名称
一、资产类
1 101 银行存款
2 102 清算备付金
3 103 交易保证金
4 111 证券清算款
5 112 应收股利
6 113 应收利息
7 114 应收申购款
8 119 其他应收款
9 121 股票投资
10 122 债券投资
11 131 买入返售证券
12 141 配股权证
13 151 待摊费用
14 161 投资估值增值
二、负债类
15 201 应付赎回款
16 202 应付赎回费
17 211 应付管理人报酬
18 212 应付托管费
19 221 应付佣金
20 223 应付利息
21 225 应付收益
22 227 应交税金
23 229 其他应付款
24 231 卖出回购证券款
25 241 短期借款
26 251 预提费用
三、持有人权益类
27 301 实收基金
28 311 未实现利得
29 313 损益平准金
30 321 本期收益
31 331 收益分配
四、损益类
32 401 股票差价收入
33 402 债券差价收入
34 411 债券利息收入
35 412 存款利息收入
36 421 股利收入
37 431 买入返售证券收入
38 439 其他收入
39 441 管理人报酬
40 442 基金托管费
41 451 卖出回购证券支出
42 452 利息支出
43 459 其他费用
44 461 以前年度损益调整
（二）会计科目使用说明
101 银行存款
一、本科目核算存入商业银行的存款。
二、银行存款的账务处理：
（一）将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。
（二）逐日计提银行存款利息时，借记"应收利息"科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记本科目，贷记"应收利息"科目。
三、本科目应按开户银行、存款种类等分别设置"银行存款日记账"，并根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制"银行存款余额调节表"，调节相符。
四、本科目期末借方余额反映实际存在银行的款项。
102 清算备付金
一、本科目核算为证券交易的资金交割与交收而存入证券登记结算机构的款项。
二、清算备付金的账务处理：
（一）将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记"银行存款"科目；从证券登记结算机构收回资金，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，加相关费用），借记"证券清算款"科目，贷记本科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，减相关费用），借记本科目，贷记"证券清算款"科目。
（三）逐日计提清算备付金的利息，借记"应收利息"科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记本科目，贷记"应收利息"科目。
三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。
103 交易保证金
一、本科目核算向证券交易所交存的交易保证金。
二、交存的交易保证金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；收回交易保证金作相反分录。
三、本科目应按收取交易保证金的单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映交存的交易保证金。
111 证券清算款
一、本科目核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。
二、证券清算款的账务处理：
（一）通过证券交易所买卖证券，证券成交日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，借记有关科目，贷记本科目和有关科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，借记本科目和有关科目，贷记有关科目。
（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额,加相关费用），借记本科目，贷记"清算备付金"科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额,减相关费用），借记"清算备付金"科目，贷记本科目。
三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。
四、本科目所属明细科目期末借方余额反映尚未收回的证券清算款，在资产负债表资产方的"应收证券清算款"项目反映；本科目所属明细科目贷方余额反映尚未支付的证券清算款，在资产负债表负债方的"应付证券清算款"项目反映。
112 应收股利
一、本科目核算因股票投资而应收取的现金股利。
二、应收股利的账务处理：
基金持有的股票，应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认股利收入，借记本科目，贷记"股利收入"科目；实际收到现金股利时，借记"清算备付金"科目，贷记本科目。
三、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未收取的现金股利。
113 应收利息
一、本科目核算能够以固定的或可确定的金额收回的各种利息，如银行存款利息、清算备付金利息、债券利息、买入返售证券利息等。
二、应收利息的账务处理：
（一）买入上市债券，借记"债券投资"科目和本科目（债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"证券清算款"科目；债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息，借记本科目，贷记"债券利息收入"科目；债券除息日，按应收利息，借记"证券清算款"科目，贷记本科目；资金交收日，按实收债券利息，借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目；卖出上市债券，借记"证券清算款"科目，贷记本科目和"债券投资"、"债券差价收入"科目。
（二）买入非上市债券，借记"债券投资"科目和本科目（债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"银行存款"科目；收到债券利息时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息，借记本科目，贷记"债券利息收入"科目；卖出非上市债券，借记"银行存款"科目，贷记本科目和"债券投资"、"债券差价收入"科目。
（三）逐日计提银行存款、清算备付金等各项存款利息时，借记本科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记"银行存款"、"清算备付金"科目，贷记本科目。
（四）在证券持有期内逐日计提的买入返售证券收入，借记本科目，贷记"买入返售证券收入"科目；到期返售证券时，借记"银行存款"或"证券清算款"科目，贷记本科目和"买入返售证券"科目。
三、本科目应按应收利息种类，如银行存款利息、清算备付金利息、债券利息、买入返售证券利息等设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未收到的各项利息。
114 应收申购款
一、本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项（不含申购费）。
二、应收申购款的核算原则：
（一）基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内收回申购款项，尚未收回之前作为应收申购款入账。
（二）办理申购业务的机构按规定收取的申购费，如在基金申购时收取的，由办理申购业务的机构直接向投资人收取，不纳入基金会计核算范围；如在基金赎回时收取的，待基金投资人赎回时从赎回款中抵扣。
三、应收申购款的账务处理：
（一）基金申购确认日，按有效申购款，借记本科目，按有效申购款中含有的实收基金，贷记"实收基金"科目，按有效申购款中含有的未实现利得，贷记"未实现利得"科目，按有效申购款中含有的未分配收益，贷记"损益平准金"科目。
（二）收到有效申购款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
四、本科目应按办理申购业务的机构设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额反映尚未收回的有效申购款。
119 其他应收款
一、本科目核算除应收股利、应收利息、应收申购款以外的其他各项应收、暂付款项。
二、发生的其他各项应收、暂付款项，借记本科目，贷记有关科目；收回各项款项，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款类别设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未收回的其他应收款项。
121 股票投资
一、本科目核算股票投资的实际成本。
二、股票投资的核算原则：
（一）买入股票应于成交日确认为股票投资。股票投资按成交日应支付的全部价款（包括成交总额和相关费用）入账；资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算。
（二）卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。
（三）股票持有期间分派的股票股利，应于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在"股票投资"账户进行记录。
（四）股票投资应分派的现金股利，在除息日确认为股利收入。
（五）估值日，对股票投资和配股权证进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得。
三、股票投资的账务处理：
（一）通过证券交易所买卖股票，股票成交日应分别以下情况进行账务处理：
1、买入股票成交日，按股票成交总额加相关费用,借记本科目，按应支付的证券清算款，贷记"证券清算款"科目，按应付券商佣金，贷记"应付佣金"科目；资金交收日，按实际支付的证券清算款，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目。
2、卖出股票成交日，按应收取的证券清算款,借记"证券清算款"科目，按结转的股票投资成本，贷记本科目，按应付券商佣金，贷记"应付佣金"科目，按其差额，贷记或借记"股票差价收入"科目；资金交收日，按实际支付的证券清算款，借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目。
（二）股票持有期间分派的股票股利（包括送红股和公积金转增股本），应于除权日，根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在本账户"数量"栏进行记录。
（三）因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值，借记"配股权证"科目，贷记"未实现利得"科目；向证券交易所确认配股时，借记本科目，贷记"证券清算款"科目，同时，将配股权的估值冲减为零，借记"未实现利得"科目，贷记"配股权证"科目；资金交收日，实际支付配股款时，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目。放弃配股权的，应将配股权的估值冲减为零，借记"未实现利得"科目，贷记"配股权证"科目。
（四）基金持有的股票应分配的现金股利，在除息日按照上市公司宣告的分红派息比例确认股利实现，借记"应收股利"科目，贷记"股利收入"科目；实际收到现金股利时，借记"清算备付金"科目，贷记"应收股利"科目。
（五）申购新股，应按新股的不同发行方式、不同资金结算方式分别进行账务处理：
1、通过交易所网上发行的，按实际交付的申购款，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目；申购新股中签时，按确认的中签金额，借记本科目，贷记"证券清算款"科目；收到退回余款（未中签部分），借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目。
2、通过网下发行的，按实际预交的申购款，借记"其他应收款"科目，贷记"银行存款"科目。申购新股确认日，如果实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款的，按实际确认的申购新股金额，借记本科目，贷记"其他应收款"科目；收到退回余款，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款"科目。如果实际确认的申购新股金额大于已经预交的申购款的，按实际确认的申购新股金额，借记本科目，贷记"其他应收款"科目；补付申购款时，按支付的余额金额，借记"其他应收款"科目，贷记"银行存款"科目。
四、本科目应按股票的种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额反映持有各类股票的实际成本。
122 债券投资
一、本科目核算债券投资的实际成本。
二、债券投资的核算原则：
（一）买入上市债券应于成交日确认债券投资。债券投资按成交日应支付的全部价款入账，应支付的全部价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行资金交收。
（二）买入非上市债券应于实际支付价款时确认债券投资。债券投资按实际支付的全部价款入账，如果实际支付的价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。
（三）卖出上市债券应于成交日确认债券差价收入。债券差价收入按卖出债券应收取的全部价款与其成本、应收利息和相关费用的差额入账。卖出债券的成本应逐日进行结转，结转的方法采用移动加权平均法。
（四）卖出非上市债券应于实际收到全部价款时确认债券差价收入，债券差价收入按实际收到的全部价款与其成本、应收利息的差额入账。卖出债券的成本应逐日进行结转，结转的方法采用移动加权平均法。
（五）估值日，对债券投资进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得。
三、债券投资的账务处理：
（一）通过证券交易所买卖债券，应分别以下情况进行账务处理：
1、买入上市债券时，按成交日应支付的证券清算款扣除债券起息日或上次除息日至购买日止的利息,借记本科目，按债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，借记"应收利息"科目，按应支付的证券清算款，贷记"证券清算款"科目。
2、卖出上市债券时，按成交日应收取的证券清算款,借记"证券清算款"科目，按应收利息，贷记"应收利息"科目，按债券投资成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记"债券差价收入"科目。
（二）通过银行间市场买卖债券，应分别以下情况进行账务处理：
1、买入非上市债券，按实际支付的价款，借记本科目和"应收利息"科目（指债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"银行存款"科目。
2、卖出非上市债券，按实际收到金额，借记"银行存款"科目，按已售债券成本，贷记本科目，按应收利息，贷记"应收利息"科目，按其差额，贷记或借记"债券差价收入"科目。
（三）购入到期还本付息的国债，在持有到期时，按实际收到的本息，借记 "银行存款"等科目，贷记本科目和"应收利息"科目。
（四）收到债券持有期间分派的利息，借记"银行存款"、"证券清算款"科目，贷记"应收利息"科目。
（五）购入新发行的国债，根据承购合同规定，按国债面值，借记本科目，贷记"其他应付款"科目；实际付款时，借记"其他应付款"科目，贷记"银行存款"科目。
四、本科目应按债券的种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额反映持有各项债券的实际成本。
131 买入返售证券
一、本科目核算通过国家规定的场所进行融券业务而发生的实际成本。
二、买入返售证券的账务处理：
（一）通过证券交易所进行融券业务，按成交日应付金额,借记本科目和"其他费用"科目,贷记"证券清算款"科目；资金交收日,按实际支付金额,借记"证券清算款"科目,贷记"清算备付金"科目；逐日计提利息，借记"应收利息"科目,贷记"买入返售证券收入"科目；证券到期返售时，按返售证券的应收金额,借记"证券清算款"科目，贷记本科目和"应收利息"科目；资金交收日，按实际收到金额，借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目。
（二）通过银行间市场买入证券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记"银行存款"科目；逐日计提利息，借记"应收利息"科目,贷记"买入返售证券收入"科目；证券到期返售时，按实际收到金额,借记"银行存款"科目，贷记本科目和"应收利息"科目。
三、本科目应按买入返售证券的种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映已经买入但尚未到期返售证券的实际成本。
141 配股权证
一、本科目核算基金拥有的配股权的估值。
二、配股权证的账务处理：
（一）因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值，借记本科目，贷记"未实现利得"科目。
（二）在配股期限内向证券交易所确认配股时，借记"股票投资"科目，贷记"证券清算款"科目，同时，将配股权的估值冲减至零，借记"未实现利得"科目，贷记本科目；实际支付配股款时，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目。
（三）在配股期限内未向证券交易所配股的（即放弃配股），应将配股权的估值冲减至零，借记"未实现利得"科目，贷记本科目。
三、本科目应按配股权种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未行使配股权的估值。
151 待摊费用
一、本科目核算已经发生的、影响基金单位净值小数点后第五位，应分摊计入本期和以后各期的费用，如注册登记费、上市年费、信息披露费、审计费用和律师费用等。
二、待费费用的账务处理：发生费用时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；摊销时，借记"其他费用"科目，贷记本科目。
三、本科目期末借方余额反映尚未摊销的费用。
161 投资估值增值
一、本科目核算按照本办法规定的估值原则，以及基金契约和招募说明书载明的估值事项，对资产估值时所估价值与其成本的差额。
二、投资估值原则：
1、任何上市流通的有价证券，以其估值日在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价）估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值。
2、未上市的股票应区分以下情况处理：
（1）配股和增发新股，按估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值；
（2）首次公开发行的股票，按成本估值。
3、配股权证，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额估值；如果市价低于配股价，按配股价估值。
4、如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，基金管理公司应根据具体情况与基金托管人商定后，按最能反映公允价值的价格估值。
5、如有新增事项，按国家最新规定估值。
三、投资估值的账务处理：
估值日对基金持有的股票、债券估值时，如为估值增值，按所估价值与上一日所估价值的差额，借记本科目，贷记"未实现利得"科目；如为估值减值，按所估价值与上一日所估价值的差额，借记"未实现利得"科目，贷记本科目。
四、本科目应按所估资产的种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额反映未实现资产估值增值,贷方余额反映未实现资产估值减值。
201 应付赎回款
一、本科目核算按照基金契约和招募说明书中载明的相关事项计算的，应付投资人的赎回款。
二、应付赎回款的核算原则：
（一）基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内支付赎回款项，尚未支付之前作为应付赎回款入账。
（二）开放式基金按规定收取的赎回费，其中基本手续费部分归办理赎回业务的机构所有，尚未支付之前作为应付赎回费入账；赎回费在扣除基本手续费后的余额归基金所有，作为其他收入入账。
三、应付赎回款的账务处理：
（一）基金赎回确认日，按赎回款中含有的实收基金，借记"实收基金"科目，按赎回款中含有的未分配收益，借记"损益平准金"科目，按赎回款中含有的未实现利得，借记"未实现利得"科目，按应付投资人的赎回款，贷记本科目，按赎回费中属于销售机构所有的部分，贷记"应付赎回费"科目，按赎回费中属于基金所有的部分，贷记"其他收入－－赎回费"科目。
（二）支付投资人赎回款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。
四、本科目应按办理赎回业务的销售机构或申请赎回业务的投资人设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额反映尚未支付的基金赎回款。
202 应付赎回费
一、本科目核算按照基金契约和招募说明书中载明的相关事项计算的，应付给办理赎回业务的机构的赎回费。
二、应付赎回费的账务处理：
（一）基金赎回确认日，按赎回款中含有的实收基金，借记"实收基金"科目，按赎回款中含有的未分配收益，借记"损益平准金"科目，按赎回款中含有的未实现利得，借记"未实现利得"科目，按应付投资人赎回款，贷记"应付赎回款"科目，按赎回费中属于销售机构所有的部分，贷记本科目，按赎回费中属于基金所有的部分，贷记"其他收入－－赎回费"科目。
（二）向办理赎回业务的机构支付赎回费时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。
三、本科目应按办理赎回业务的机构设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额反映尚未支付的基金赎回费用。
211 应付管理人报酬
一、本科目核算按照基金契约和招募说明书载明的相关事项计提的，应付给基金管理人的报酬，包括基金管理费和业绩报酬。
二、应付管理人报酬的账务处理：
计提基金管理费和业绩报酬时，借记"管理人报酬"科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。
三、本科目应分别基金管理费和业绩报酬设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额反映尚未支付给基金管理人的基金管理费和业绩报酬。
212 应付托管费
一、本科目核算按基金契约和招募说明书中载明的相关事项计提的，应支付给基金托管人的托管费。
二、应付托管费的账务处理：
逐日计提基金托管费时，借记"基金托管费"科目，贷记本科目；支付基金托管费时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。
三、本科目期末贷方余额反映尚未支付给基金托管人的基金托管费。
221 应付佣金
一、本科目核算因证券交易而应支付给券商的佣金。
二、应付佣金的账务处理：
（一）通过证券交易所买入股票成交时，借记"股票投资"科目，贷记本科目和"证券清算款"科目。
（二）通过证券交易所卖出股票成交时，借记"证券清算款"科目，贷记本科目和"股票投资"、"股票差价收入"科目。
（三）实际支付佣金时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。
三、本科目应按券商设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额反映尚未支付给券商的佣金。
223 应付利息
一、本科目核算在基金运作过程中发生的各种应付利息，如银行借款利息、卖出回购证券利息等。
二、应付利息的账务处理：
（一）在借款期内按借款本金与适用利率逐日计提的银行借款利息，借记"利息支出"科目，贷记本科目。
（二）在卖出回购证券持有期内采用直线法逐日计提的利息，借记"卖出回购证券支出"科目，贷记本科目。
（三）实际支付利息时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。
三、本科目应按利息种类设置明细账，进行明细核算。
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北京市实施《中华人民共和国气象法》办法
本市实施<中华人民共和国气象法>办法
（2005年12月1日北京市第十二届人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过）
北京市人民代表大会常务委员会公告
第43号
《北京市实施〈中华人民共和国气象法〉办法》已由北京市第十二届人民代表大会常务委员会第二十四次会议于2005年12月1日通过,现予公布,自2006年3月1日起施行。
北京市第十二届人民代表大会常务委员会
2005年12月1日
第一章 总则
第一条为了实施《中华人民共和国气象法》，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条在本市行政区域内从事气象探测、预报、服务和气象灾害防御、气候资源利用、气象科学技术研究等活动，应当遵守《中华人民共和国气象法》和本办法。
第三条气象事业是科技型、基础性社会公益事业。
本市气象工作应当坚持公共气象、安全气象和资源气象的发展方向，为首都经济建设、社会发展、人民生活和国际交往以及重大活动提供气象服务。
第四条市和区、县人民政府应当加强对气象工作的领导和协调，将气象事业依法纳入同级国民经济和社会发展规划及财政预算，以保障其充分发挥为社会公众、政府决策和经济发展服务的功能。
市和区、县人民政府根据本地区社会经济发展的需要所建设的地方气象事业项目，其投资主要由本级财政承担。
第五条市和区、县气象主管机构在上级气象主管机构和本级人民政府的领导下，负责本行政区域内的气象工作。未设置气象主管机构的区，其气象工作由市气象主管机构负责。
发展改革、财政、规划、建设、水务、公安、安全生产、广播电视、通信等行政部门应当按照各自的职责做好与气象相关的工作。
第六条从事气象业务活动，应当遵守国家和本市制定的气象技术标准、规范和规程。
本市气象技术地方标准由市标准化行政部门组织制定和发布；气象技术规范和规程由市气象主管机构会同有关部门制定。
第七条本市鼓励和支持气象科学技术研究、气象科学知识普及，培养气象人才，推广先进的气象科学技术，保护气象科技成果，加强国际气象合作与交流，发展气象信息产业，提高气象工作水平。
对在气象工作中做出突出贡献的单位和个人，由市和区、县人民政府给予表彰和奖励。
第二章 气象设施建设与气象探测环境保护
第八条市气象主管机构根据国家气象设施建设规划，组织有关部门编制本市气象设施建设规划，报市人民政府批准后实施；区、县气象主管机构根据本市气象设施建设规划，组织有关部门编制本地区气象设施建设规划，报本级人民政府批准后实施，并送市气象主管机构备案。
气象设施建设规划应当与城市规划相衔接。
第九条市和区、县人民政府应当加强规划市区、新城、人口居住密集区、开发区和气象灾害多发区等重点区域的气象设施建设。
第十条本市依法保护气象设施，任何组织或者个人不得侵占、损毁或者擅自移动气象设施。
确因实施城市规划或者国家重点工程建设，需要迁移国家基准气候站、基本气象站的，建设单位应当报经国务院气象主管机构批准；需要迁移其他气象台站的，建设单位应当报经市气象主管机构批准。迁建费用由建设单位承担。
迁移气象台站应当按照国家有关规定进行对比观测。迁移后的气象台站应当符合城市规划、气象设施建设布局以及气象探测环境的保护标准。
第十一条本市依法保护气象探测环境。市和区、县人民政府应当按照法定的保护标准划定气象探测环境的保护范围。气象探测环境保护范围应当向社会公布，并纳入城市规划或者村镇规划。
气象台站的气象探测环境不符合保护标准的，由市气象主管机构提出意见，市或者区、县人民政府组织有关部门进行治理。
第十二条新建、扩建、改建建设工程，应当避免危害气象探测环境；确实无法避免的，建设单位应当依法事先征得气象主管机构的同意，并采取相应的措施后，方可建设。
第十三条在气象探测环境保护范围内，禁止从事下列活动：
（一）设置障碍物，进行爆破、采砂石、焚烧等；
（二）种植影响气象探测的农作物、树木；
（三）设置影响气象探测设施工作效能的高频电磁辐射装置；
（四）设置影响气象探测的热源、污染源等源体；
（五）其他影响气象探测的活动。
第三章 气象预报与灾害性天气警报
第十四条本市公众气象预报和灾害性天气警报由气象主管机构所属的气象台站按照职责统一发布。其他任何组织或者个人不得向社会发布公众气象预报和灾害性天气警报。
市和区、县气象主管机构所属的气象台站（以下简称本市气象台站）应当提高公众气象预报和灾害性天气警报的准确性、及时性和服务水平。
本市的公众气象预报发布时间应当向社会公布。
第十五条本市气象台站应当为国家和本市举办的重大活动提供定时、定点气象预报，并根据天气变化情况及时补充或者订正。
第十六条市和区、县气象主管机构应当采取多种形式，方便公众查询和获取气象信息。
本市气象台站应当根据当地农业生产的特点和需要，及时主动提供气象信息服务。
第十七条本市气象台站应当根据需要，发布城市环境、交通、旅游、农业和火险气象等级等专业气象预报。
第十八条各级广播、电视台站和市人民政府指定的报纸、网站，应当安排专门的时间、频率、频道或者版面，每天播发或者刊登公众气象预报或者灾害性天气警报。
广播、电视播出单位应当根据本地区公众的视听习惯和收视效果确定气象预报节目的播发时间。因特殊情况确需改变播发时间的，应当事先征得有关气象台站的同意；对国计民生可能产生重大影响的灾害性天气警报和补充、订正的气象预报，应当及时增播或者插播。
本市气象台站负责制作气象预报节目，并应当保证其制作的气象预报节目的质量。
第十九条广播、电视、报纸、电信、网站等媒体以及其他信息载体向社会传播本市气象预报和灾害性天气警报的，应当使用气象主管机构所属的气象台站直接提供的适时气象信息，并标明发布时间和气象台站的名称。通过传播气象信息获得的收益，应当提取一部分支持气象事业的发展。
第二十条无线电管理机构和有关电信运营单位应当保障气象通信畅通，准确、及时地传递气象情报、气象预报和灾害性天气警报。
气象无线电专用频道和信道受法律保护，任何组织或者个人不得挤占和干扰。
第四章 气象灾害防御
第二十一条市和区、县人民政府应当加强气象灾害监测和预警系统建设，组织气象主管机构和其他有关部门，结合本地区气象灾害的特点，编制气象灾害防御规划，并采取有效措施，提高防御气象灾害的能力。
气象灾害防御规划应当主要包括以下内容：
（一）气象灾害防御的原则和目标；
（二）气象灾害状况、发展趋势预测和评估；
（三）气象灾害易发区域和重点防御区域；
（四）气象灾害防御的主要任务和措施；
（五）气象灾害防御设施建设。
第二十二条市和区、县人民政府应当根据防御气象灾害的需要和气象灾害防御规划，制定气象灾害应急预案，并根据气象灾害的严重性和紧急程度启动相应的应急预案，避免或者减轻气象灾害。
第二十三条市和区、县气象主管机构应当组织对重大灾害性天气的跨地区、跨部门的联合监测和预报工作，并对重大气象灾害作出评估，为本级人民政府组织防御和减轻气象灾害提供决策依据。
本市气象台站应当加强对可能影响本地区的暴雨（雪）、寒潮、大风（沙尘暴）、低温、高温、干旱、雷电、冰雹、霜冻和大雾等灾害性天气的监测和预报，并及时报告有关气象主管机构。
第二十四条市气象主管机构所属的气象台站根据灾害性天气的监测和预报，按照国家和本市的有关规定，向社会发布气象灾害预警信号。
第二十五条市和区、县气象主管机构可以利用机场、火车站、主要交通干道、旅游景区、繁华地区以及人员密集的公共场所设有的公共信息播发设施，播发灾害性天气警报信息。
第二十六条本市鼓励单位和个人及时向当地人民政府或者气象主管机构报告气象灾害。当地人民政府或者气象主管机构接到报告后，应当立即组织人员对气象灾害发生地区进行现场调查，并及时向上级人民政府或者上级气象主管机构报告。
第二十七条市和区、县人民政府应当根据干旱、冰雹等气象预报或者灾害性天气警报，按照《人工影响天气管理条例》规定，安排人工影响天气作业，防御或者减轻气象灾害。
人工影响天气作业的单位应当建立、健全安全作业责任制，采取安全保障措施，确保作业安全。
第二十八条下列场所和设施，应当安装雷电灾害防护装置（以下简称防雷装置）：
（一）《建筑物防雷设计规范》规定的第一、二、三类防雷建筑物；
（二）计算机信息系统、通讯设施、广播电视设施、自控和监控设施；
（三）石油、化工、燃气等易燃易爆物资的生产、储运、输送、销售等场所和设施；
（四）露天的大型娱乐、游乐、体育设施；
（五）国家和本市规定应当安装防雷装置的其他场所和设施。
安装的防雷装置应当符合国家规定的使用要求。
第二十九条防雷工程专业设计和施工、防雷装置检测单位，应当按照国家规定，取得相应的资质，并在资质等级范围内从事设计、施工和检测。
防雷装置的设计应当进行审核，未经审核同意，不得交付施工；防雷装置竣工应当进行验收，验收不合格的，不得投入使用。防雷装置的设计审核和竣工验收，按照国家有关规定执行。
安装的防雷装置应当按照国家有关规定定期进行检测。
第五章 气候资源开发利用和保护
第三十条气候资源的开发利用和保护应当坚持可持续发展的原则，合理开发、综合利用、因地制宜、趋利避害，防止破坏气候资源。
第三十一条市和区、县人民政府应当加强气候资源开发利用和保护工作，组织开发和推广效益显著的气候资源利用项目。
第三十二条市气象主管机构应当加强气候资源的综合调查、区划工作，组织进行气候监测、分析、评价，并对可能引起气候恶化的大气成分进行监测，定期发布全市气候状况公报。
第三十三条本市鼓励单位和个人充分利用太阳能、风能等气候资源；在农村地区因地制宜推广应用户用太阳能、小型风能等技术。
第三十四条城市规划、重点建设工程、重大区域性经济开发项目和大型太阳能、风能等气候资源开发利用项目应当依法进行气候可行性论证。
气候可行性论证由气象主管机构组织。
第三十五条人工影响天气机构应当加强人工影响天气的科学技术研究，在适宜的气象条件下实施人工影响天气作业，开发云水资源，增加水资源量。
第六章 法律责任
第三十六条违反本办法第十条规定，侵占、损毁或者未经批准擅自移动气象设施的，由气象主管机构责令停止违法行为，限期恢复原状或者采取其他补救措施，可以并处5万元以下罚款；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十七条违反本办法第十三条规定，在气象探测环境保护范围内从事危害气象探测环境活动的，由气象主管机构责令停止违法行为，限期恢复原状或者采取其他补救措施，可以并处5万元以下罚款；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十八条违反本办法第十四条第一款规定，非法向社会发布公众气象预报或者灾害性天气警报的，由气象主管机构责令改正，给予警告，可以并处5万元以下罚款。
第三十九条违反本办法第十九条规定，广播、电视、报纸、电信、网站等媒体以及其他信息载体向社会传播本市气象预报或者灾害性天气警报，未使用气象主管机构所属的气象台站直接提供的适时气象信息的，由气象主管机构责令改正，给予警告，可以并处5万元以下罚款。
第四十条违反本办法第二十八条规定，应当安装防雷装置而拒不安装的，以及安装不符合使用要求的防雷装置的，由气象主管机构责令限期改正，并按照国家和本市的有关规定依法处理。
第四十一条市和区、县气象主管机构对违反有关气象法律、法规和规章的行为予以行政处罚的，应当及时将有关单位的违法行为信息记入本市企业信用信息系统。
第四十二条本市气象工作人员由于玩忽职守，导致重大漏报、错报公众气象预报、灾害性天气警报，以及丢失或者毁坏原始气象探测资料、伪造气象资料等事故的，依法给予行政处分；致使国家利益和人民生命财产遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附则
第四十三条本办法中下列用语的含义是：
（一）地方气象事业项目，是指市和区、县人民政府根据本地区经济社会发展的需要建设的气象探测系统、气象通信系统、气象信息处理系统、气象预报系统、气象灾害监测预警系统、气象服务系统、人工影响天气、气候资源开发利用和保护等项目。
（二）气象灾害预警信号，是指由有发布权的气象台站为有效防御和减轻突发气象灾害而向社会公众发布的警报信息图标。
第四十四条本办法自2006年3月1日起施行。
